Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

Введение
Налоги являются главным источником поступления денежных средств в бюджет государства для здравоохранения, образования, поддержания правопорядка, социальных программ и других основных задач.
Один из основных экономических регуляторов особенно в периоды экономического кризиса является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
НДФЛ – это экономический рычаг страны, при помощи которого регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного сбережения и потребления граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов и уменьшается неравенство прибыли.
Актуальность изучения данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является самым распространённым налогом, который стоит в центре любой налоговой системы, а также является источником формирования доходной части бюджетной системы.
В современных условиях налог на доходы физических лиц становится неотъемлемой частью финансовой системы государства, играя ключевую роль в формировании бюджетных ресурсов и обеспечении социальных нужд общества. Отличительной чертой данного вида налогообложения является его прямое воздействие на финансовое состояние граждан, воздействие, которое тесно связано с их трудовой деятельностью, инвестициями, предпринимательской активностью и другими источниками доходов.
Тема "Особенности исчисления налога на доходы физических лиц" представляет собой важное исследование, направленное на выявление и анализ основных аспектов этого процесса. В данной работе будет проведен всесторонний обзор теоретических основ налогообложения физических лиц, рассмотрены различные виды доходов, подлежащих налогообложению, а также проанализированы практические аспекты исчисления налога. Весь этот комплексный подход позволит более глубоко понять механизмы налогообложения граждан и выделить особенности, которые существенно влияют на их финансовое положение.
Цель данного исследования заключается в выявлении эффективных методов учета исчисления налога на доходы физических лиц, а также в предложении практических рекомендаций для улучшения данной системы. Целью выпускной квалификационной работы также является выявление особенностей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц проанализировав налоговые отчеты Омской области.
В ходе работы будут рассмотрены налоговые ставки, методы определения налоговой базы, льготы и освобождения, которые содействуют более справедливому и эффективному налогообложению граждан.
Акцент на данной теме не только позволяет лучше понять механизмы функционирования налоговой системы, но и предоставляет возможность рассмотреть перспективы ее совершенствования в контексте социальных, экономических и финансовых вызовов современного общества.






1.Общие аспекты налогообложения физических лиц и исчисление налога на доходы физических лиц, теоретические аспекты
1.1. Понятие налогообложения физических лиц и основные принципы
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы В современном цивилизованном обществе налоги это основная форма доходов государства. Изначально налоги носили варварский характер, но в результате развития товарно-денежных отношений развивалась и форма налогов также .
Налоги – сложная и многофункциональная стоимостная экономическая категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством .
В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это и есть один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.
Налог на доходы физических лиц – это один из немногих налогов, имеющий богатую историю. Во многих европейских странах этот вид налога появился на рубеже 18-19 вв. В Англии – в 1842 году, в Пруссии в 1891 году, а во Франции в 1914 году .
Налогообложение физических лиц представляет собой систему сбора налогов от доходов, полученных физическими лицами. Этот процесс является важной частью финансовой системы государства и направлен на обеспечение бюджетных ресурсов для финансирования различных государственных программ и служб.
Основные аспекты налогообложения физических лиц включают в себя объект налогообложения, налоговые ставки, вычеты и льготы, декларирование доходов, способы уплаты налогов, контроль и соблюдение, цели налогообложения. Физические лица обязаны уплачивать налоги на свои доходы, полученные от различных источников, таких как трудовая деятельность, капитал, аренда, бизнес-операции и другие. Объем и источники дохода могут различаться в зависимости от налогового законодательства страны. Налоговые ставки для физических лиц часто устанавливаются в зависимости от уровня дохода. Большинство стран применяют прогрессивную шкалу, при которой ставка увеличивается с ростом дохода. Такой подход направлен на смягчение социальных неравенств. Налоговое законодательство может предусматривать различные вычеты и льготы, которые уменьшают налоговую обязанность физических лиц. Это может включать в себя вычеты на детей, образование, медицинские расходы и другие статьи. Физические лица обязаны подавать налоговые декларации, в которых они предоставляют информацию о своих доходах, вычетах и льготах. Эта информация используется для расчета обязанности по уплате налога. Налоги могут быть уплачены физическими лицами ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от требований налогового законодательства. Государственные налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства и проводят проверки уплаты налогов. Налогообложение физических лиц преследует несколько целей, включая обеспечение финансовых ресурсов для государства, регулирование социальных и экономических процессов, стимулирование экономической активности и справедливое распределение налогового бремени.
Налогообложение физических лиц является сложной и многогранной областью, влияющей на финансовое поведение граждан и составляющую важную часть экономической политики государства.
Основные принципы налогообложения физических лиц представляют собой базовые принципы, которые лежат в основе построения системы налогообложения доходов граждан. Эти принципы могут варьироваться в различных странах, но обычно они включают следующие аспекты :
- Принцип равенства перед законом: Граждане, находящиеся в схожих финансовых и личных обстоятельствах, должны быть обложены налогами одинаково. Этот принцип направлен на обеспечение справедливости и предотвращение произвольного обращения в системе налогообложения.
- Принцип прогрессивности: Ставки налогов должны увеличиваться с увеличением дохода. Это означает, что люди с более высокими доходами должны платить более высокие проценты налога. Прогрессивность налоговой шкалы является мерой для смягчения социальных неравенств и способствует более равномерному распределению налогового бремени.
- Принцип учета способности платежа: Налогообложение должно учитывать финансовую способность физического лица. Это означает, что при установлении налоговых обязательств учитываются семейное положение, наличие детей, медицинские расходы и другие факторы, влияющие на финансовое положение граждан.
- Принцип неотвратимости: Граждане обязаны уплачивать налоги в соответствии с установленными законом ставками. Этот принцип подчеркивает обязанность граждан соблюдать налоговое законодательство и регулярно уплачивать налоги в установленные сроки.
- Принцип прозрачности: Налоговая система должна быть прозрачной и понятной для граждан. Они должны иметь возможность понимать, как рассчитывается налог, какие ставки применяются и как используются собранные средства.
- Принцип социальной справедливости: Налогообложение должно способствовать справедливому распределению бремени налогов с учетом социальных нужд и интересов общества. Это может включать в себя установление льгот для низкооплачиваемых групп населения, поддержку социальных программ и т.д.
Эти принципы служат ориентиром при разработке и адаптации налоговой политики в различных странах. Они направлены на создание более справедливой, эффективной и социально ответственной системы налогообложения физических лиц.

1.2. Основные виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, налоговые льготы и освобождения
Основные виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, могут варьироваться в зависимости от страны и её налогового законодательства. Однако существует ряд общих категорий доходов, которые часто подлежат налогообложению в различных юрисдикциях. Ниже приведены основные виды доходов, которые обычно подлежат налогообложению физических лиц : трудовой доход (заработная плата, оклад, премии, компенсации, дополнительные льготы и вознаграждения за труд), доходы от предпринимательской деятельности (прибыль, полученная физическим лицом от предпринимательской деятельности, включая доходы от свободной профессиональной практики, предоставления услуг, а также доходы от сдачи в аренду имущества), дивиденды (доходы, получаемые физическими лицами от акций и долей в уставных капиталах компаний, эти доходы обычно облагаются отдельными ставками налога), проценты (доходы, полученные от вложений в облигации, банковские депозиты и другие финансовые инструменты), доходы от собственности (доходы от сдачи в аренду недвижимости, автомобилей, интеллектуальной собственности и других активов), капитальные выигрыши (прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, недвижимости или других капитальных активов, налогообложение капитальных выигрышей может зависеть от срока владения активом), доходы от трудовой деятельности в иных формах (включают в себя вознаграждения, получаемые физическими лицами за независимую трудовую деятельность, такую как гонорары, гонорары за авторские права, доходы от фриланса и т.д.), социальные пособия и страховки (в зависимости от страны, некоторые виды социальных пособий и страховок могут подлежать налогообложению), пенсионные и страховые выплаты (пенсионные выплаты и страховые выплаты могут подпадать под налогообложение в зависимости от конкретных правил и условий).
Важно отметить, что налогообложение этих доходов может различаться в зависимости от множества факторов, включая уровень дохода, семейное положение, наличие льгот и вычетов, а также налоговое законодательство конкретной страны.
Элементы налогообложения по налогу представляют собой различные составляющие, которые включаются в процесс исчисления налога и определения налоговых обязательств . Основными элементами налогообложения являются :
- Объект налогообложения: Это то, что подлежит налогообложению. Например, доходы физических лиц, прибыль предприятий, имущество и др.
- Ставка налога: Это процентная ставка, по которой облагается объект налогообложения. Ставка может быть фиксированной или изменяться в зависимости от различных факторов.

- Налоговая база: Это сумма или величина, по которой применяется ставка налога для расчета конкретного налогового обязательства. Например,